ПБУ об учете расчетов по налогу на прибыль изменены!

В соответствии с приказом от 20.11.2018 № 236н Минфин России внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Изменения меняют и дополняют некоторые положения ПБУ. Так, новая редакция предусматривает, что для участников консолидированной группы налогоплательщиков временные и постоянные разницы определяются исходя из его доходов и расходов, включаемых в консолидированную налоговую базу КГН.

До изменения налог на прибыль участниками консолидированной группы налогоплательщиков формировался на отдельном счете по учету расчетов с участниками группы. На этом счете в бухучете ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков указывается сумма налога на прибыль по группе в целом, подлежащая уплате в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухучета в соответствии с законодательством России о налогах и сборах.

Кроме того дополнения определяют, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По этому, изменяется перечень временных разниц. Так новая редакция предусматривает, что временные разницы образуются в результате:

- применения разных правил формирования первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;

- применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;

- переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;

- применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;

- убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

- прочих аналогичных различий.

Поправки также определяют, что для целей ПБУ под расходом по налогу на прибыль понимается сумма налога, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль устанавливается как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

В ПБУ 18/02 вносятся и иные поправки.

В соответствии с приказом, измененную редакцию ПБУ 18/02 организациям необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Добровольно организации могут применять новую редакцию ПБУ раньше этого срока, если раскроют такое решение в бухгалтерской отчетности. 

Все эти изменения будут учтены в конфигурации 1С Бухгалтерия.